2017年税务师《涉税服务实务》仿真机考试题二

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　　【摘要】2017年税务师考试时间于11月11日至12日举行，涉税服务实务于12日下午14：0016：30 举行，环球网校小编为考生掌握机考模拟试题特准备了考试试题“2017年税务师《涉税服务实务》仿真机考试题二”本文为涉税服务实务的试题，模拟真实机考形式，希望大家认真对待考前测试，更多资料及试题敬请关注环球网校税务师考试频道!

　　B.工业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计入存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计入当期损益

　　C.固定资产出售.由于各种不可的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益，期末直接转入本年利润

　　【答案解析】选项B，商业企业在采购材料过程中发生的进货费用，应计入存货采购成本，如果进货费用金额较小，可以直接计入当期损益;选项C，固定资产出售.由于各种不可的自然灾害而产生的毁损，处置时均应通过“固定资产清理”科目核算，计算处置固定资产的净损益，先转入营业外收入或者营业外支出，期末再转入本年利润;选项E，企业将自产的产品用于职工食堂补助，应该按同类产品售价或组价确认销售额，并计算销项税额。

　　【答案解析】根据税法，出售旧房及建筑物的，应按评估价格计算扣除项目的金额。转让旧房的，应按房屋及建筑物的评估价格.取得土地使用权所支付的地价款和按国家统一缴纳的有关费用以及在转让环节缴纳的税金作为扣除项目金额计征土地。

　　【答案解析】选项A，纳税人开采销售原油以销售额和价外费用作为资源税计税依据;选项C，开采销售铁矿石的计税依据不包含运杂费。

　　D.企业因“三角债务”的长期存在，当期货币资金在扣除应付职工工资.社会保险费及应付账款后，不足以缴纳税款

　　【答案解析】本题考核纳税人的.义务和责任的知识点。特殊困难是指：(1)因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的;(2)当期货币资金在扣除应付职工工资.社会保险费后，不足以缴纳税款的。选项B，已经开始正常生产经营，不属于特殊困难;选项D，应该是扣除应付职工工资及社会保险费用后的余额不足以缴纳税款的，不应扣除应付账款。

　　【答案解析】目前涉税审批类鉴证有企业所得税税前弥补亏损的鉴证和企业资产损失所得税税前扣除的鉴证。

　　C.实行“五证合一”登记制度的企业，领取营业执照后无需再次进行税务登记，不再领取税务登记证并非将税务登记取消，税务登记的法律地位依然存在

　　E.企业在工商登记，取得“五证合一.一照一码”证照后，30日内未去税务机关报到，属于逾期登记

　　【答案解析】选项A，“五证合一”登记制度并非是将税务登记取消了，税务登记的法律地位仍然存在;选项D，过渡期间，未换发“五证合一.一照一码”营业执照的企业，原税务登记证件继续有效;选项E，企业在工商登记，取得“五证合一.一照一码”证照后，30日内未去税务机关报到，不属于逾期登记。

　　【答案解析】各种赞助支出以及用于个人和家庭的支出均为个体户计税前不允许扣除的项目。人民银行罚款属于行政性罚款，不得在税前扣除。公益救济性捐赠超过限额的部分，也不允许在税前扣除。

　　10、某公司经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料发生非正常损失，企业仅以账面金额10000元(不含税价格)结转至“待处理财产损溢”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，则正确的账务处理为()。中元节出生的人

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